本周，国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），加强企业所得税税前扣除凭证管理。
政策明确了“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目…其支出以发票作为税前扣除凭证”，再一次突出进项发票作为法定扣税凭证的地位。
同时，政策规定“税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。”
进项票据的管理一直是企业税务管理的重中之重，不仅关系到企业的税务合规，还关系到企业的现金流。
从政策中可以看到，增值税发票作为最重要的扣税凭证，其真实性、合法性和关联性需要特别注意。我们都知道，在金税三期上线之后，增值税发票已经全面纳入监控，通过企业税号和商品编码等作为媒介，串联起了真实的上下游业务环节。
一般来说，增值税发票的有效性可以通过认证和查验两个途径来确认。
对于增值税专用发票的管理，不论是以往的扫描认证还是现在的选择确认，虽然需要财务人员手工操作，但是已经可以通过认证来确认增值税专用发票的准确性和有效性。
对于增值税普通发票的管理就比较麻烦了，理论上是可以通过国税总局的查验平台进行发票查验，但是查验平台要手工输入发票信息和非常复杂的验证码，而且只能一张一张发票进行查验，效率非常低。另一方面，根据以往案例来看，税局认为企业有义务对普通发票进行查验以确保发票作为税前扣除和入账的凭证有效性。如企业没有进行发票查验，却在税务检查中被发现发票出现假票、错票、作废等异常情况，可能会被处以强制纳税调整、加收滞纳金和罚款等处罚。
面对企业需要对大量进项增值税发票进行认证或查验操作的情况，我们建议企业可以借助hitpoint增值税管理解决方案等税务科技系统的力量来进行管理。如hitpoint增值税管理解决方案就包含了通过自动扫描识别增值税发票票面信息来完成自动底账匹配、批量认证和查验的功能，而且可以智能识别出数据异常或认证和查验异常的发票，自动归类到风险票管理中，提示税务风险。
另外，本次新政还特别强调凭证与业务的关联性。尤其是制造或者贸易企业，每一笔业务涉及的进销存信息已经通过金三系统的税务编码和大数据平台进行管控与分析。企业在入账时，就要体现出发票等凭证与业务申请单、订单、入库单等的关联关系。通常来说，企业往往使用人工核对匹配的方式来检查票据与订单的关联性，在面对一对多或者多对一的匹配情况时，很容易出现疏漏或错误，导致税会差异的产生。
解决凭证关联性比较好的方式一般是可以通过专门的增值税管理解决方案或者在业务系统中定制开发三单匹配和自动过账模块，将申请单、订单等单据和进项发票以及记账凭证通过关联字段进行匹配，确保凭证有效关联并可以反映真实的业务支出情况。
如hitpoint增值税管理解决方案就包含了：订单→供销双方对账→预制发票→供应商开票→企业收票→扫描识别→三单匹配→认证→自动过账→付款的全部应付流程，且可以实现在财务共享中心中的大范围使用。
2018年以来，税局加大了税收电子信息系统征管功能，强化了对纳税人全面涉税业务的监控。随着金三系统的逐步发力和国地税的合并，从之前多个增值税监管新政到这次的所得税税前扣除政策来看，进项票据的管理不再局限于增值税，还会对所得税产生巨大影响。企业必须从源头抓起，加强内部对进项票据和凭证的控制，避免税务风险的产生。